财政部 国家税务总局


企业所得税若干政策问题的规定

1994年5月13日，财政部、国家税务总局

一、关于其他有经营收入的单位和组织的征税问题
（一）对实行自收自支、企业化管理的社会团体、事业单位等组织，其生产经营所得和其他所得，一律就地征收所得税。
（二）对其他社会团体、事业单位等组织，其生产经营所得和其他所得，按规定征收所得税。
二、关于联营企业征税问题
（一）对联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收所得税，然后再进行分配。联营企业的亏损，由联营企业就地按规定进行弥补。
（二）联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。补缴所得税的计算公式如下：
1．来源于联营企业的应纳税所得额＝投资方分回的利润额÷（1－联营企业所得税税率）
2．应纳所得税额＝来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率
3．税收扣除额＝来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率
4．应补缴所得税额＝应纳所得税额－税收扣除额
三、企业对外投资分回的股息、红利收入暂比照联营企业的规定进行纳税调整。
四、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业和股份制企业的所得税，由所在地国家税务总局及其直属机构负责征收；地方所属企事业单位组成的联营企业和股份制企业的所得税，由所在地地方税务局负责征收。
五、关于企业工资的列支问题
（一）经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。
（二）对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除。
（三）未实行上述办法的企业，实行计税工资办法。其发放工资在计税工资标准以内的，按实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。计税工资的月扣除最高限额为500元／人，具体扣除标准可由省、自治区、直辖市人民政府根据当地不同行业情况，在上述限额内确定，并报财政部备案。个别经济发达地区确需高于该限额的，应在不高于20％的幅度内报财政部审定。财政部将根据国家统计局公布的物价指数对计税工资限额作适当调整，各地可据此相应调整计税工资标准。
六、关于固定资产折旧问题
企业固定资产的折旧年限，按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。
对极少数城镇集体和乡镇企业由于特殊原因需要缩短折旧年限的，可由企业提出申请，报省、自治区、直辖市一级地方税务局商财政厅（局）同意后确定。但不得短于以下规定年限：
1．房屋、建筑物为二十年；
2．火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为十年；
3．电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营有关的器具、工具、家具等为五年。
七、关于纳税方式问题
（一）企业集团应分别以核心企业、独立经济核算的其他成员企业为纳税人；纳税人一律在所在地就地缴纳所得税。
（二）一些特殊的行业和企业的所得税，按以下办法处理：
1．铁道部直属运输企业（含所属工附业企业），由铁道部集中缴税。
2．民航总局直属运输企业〔除中国国际、中国东方、中国南方航空（集团）公司独立缴税外〕，在一九九四年底以前，由民航总局集中缴税。
3．邮电部直属的邮电通信企业〔含所属工业、供销等其他企业），在一九九五年底以前，由邮电部集中缴税。
八、关于行业政策的衔接问题
（一）对实行利润包干或承包上交办法的行业和企业，不管承包或包干是否到期，均一律按企业所得税暂行条例及其实施细则的规定征收所得税。
（二）对未实行利改税的外贸企业，一律按企业所得税暂行条例及其实施细则的规定征收所得税。
（三）对军工企业，一律按照企业所得税暂行条例及实施细则的规定征收所得税。
九、关于两档照顾性税率
对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18％的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27％的税率征收所得税。
十、其他有关政策衔接问题
（一）对企业一九九三年一月一日后发生的亏损，允许按新税法规定的年限进行弥补。其以前年度发生的亏损，仍按原规定的年限执行。
（二）企业按财政税务机关审批核定的比例向其主管部门上交的行政管理费，在“八五”期间内，在计算应纳税所得额时准予扣除。其主管部门节余的管理费可结转下年度使用，但应相应核减下年度的提取比例或数额。
（三）企业加入工商业联合会交纳的会员费，在计算应纳税所得额时准予扣除。工商业联合会节余的会员费可结转下年度使用，但应相应核减交纳会员费的数额。


邮电部


通信设备进网质量认证管理暂行办法
1995年1月9日，邮电部

第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国产品质量法》和《中华人民共和国产品质量认证管理条例》及实施办法的规定，为搞好现代化通信网的建设，提高服务质量，维护用户利益，有效地开展通信设备质量认证工作，特制定本办法。
第二条 邮电部对接入公用电信网的通信设备实行质量认证，经质量认证合格的产品核发认证证书和认证标志，不经过质量认证的设备不允许进入公用电信网。
通信设备质量认证逐步纳入规范化管理，并与国际质量认证接轨。
第三条 通信设备质量认证的依据是国家标准、行业标准，或经邮电部科技司审查确认的技术标准及相关“技术体制”的有关规定。
第四条 邮电部对获准认证的通信设备实行定期的质量监督抽查，根据设备在网上运行出现问题的情况，可随时进行抽查。

第二章 组织和管理
第五条 邮电部科技司统一归口管理通信设备质量认证和监督检查工作，其主要职责是：
（一）根据国家有关方针、政策和法规制定通信设备质量认证和监督检查的规定和办法。
（二）组织审查重大通信设备进网技术方案。
（三）审批和确认申请承担认证检验任务的检验机构和质量体系审查机构。
（四）核发认证证书和认证标志。
（五）制订质量认证计划，发布开展认证的产品目录。
（六）发布获准认证的产品及其生产单位的名录。
（七）受理有关方面对通信设备质量认证工作问题的申诉。
第六条 根据通信设备质量认证和监督检查的需要，邮电部按照产品类别设置若干通信设备质量监督检验中心和质量体系审核中心，承担科技司下达的质检任务。
经国家或邮电部计量认证和审查认可的质检机构方可承担质量检验任务。

第三章 申请质量认证的条件和程序
第七条 企业申请质量认证须具备的条件：
（一）国内企业应持有工商行政管理部门颁发的营业执照。独资与合资企业要符合国家有关政策的规定。外国企业应持有有关机构的登记注册证明。
（二）产品符合我国的国家标准、行业标准和经邮电部科技司确认的标准。
（三）产品质量稳定可靠，能正常批量生产，并提供有关证明材料。
（四）产品质量体系应符合邮电部依据国家标准
ＧＢ／Ｔ19000（ＩＳＯ－9000）制订的“邮电部通信设备质量体系检查办法（试行）”的规定。
第八条 质量认证程序
（一）申请质量认证
1．生产单位按质量认证申请书的要求向邮电部科技司提出书面申请。外国企业的申请应具有中英文对照文字，申请书为一式二份。
2．申请时应附如下主要文件资料
（1）生产定型鉴定证书，鉴定报告（含产品研制报告、例行试验报告、工艺／标准化审查报告）。
（2）用户试用报告（试用期不少于半年）3－5份。
（3）产品采用的标准。
（4）生产单位的生产能力、工艺技术条件、质量保证体系和售后服务等情况的报告。
（二）文件审查
科技司接到认证申请报告后，对生产单位提交的申请书和送审材料进行审查。经审查确认符合申请要求时，通知生产单位和检查机构进行产品质量体系检查。经审查确认不符合申请要求时，通知生产单位对有关内容进行修改和补充。
（三）质量体系检查
1．质量体系审核机构接到科技司通知后，要按“邮电部通信设备质量体系检查办法（试行）规定，组织检查组对生产单位质量体系进行检查。检查组人员主要由经国家或邮电部注册的检查员组成。
2．检查组在生产单位现场检查结束后，一周内应写出质量体系检查报告，报送检查机构，由检查机构签署意见后报科技司。
3．质量体系检查通过后，由检查组负责对申请认证的产品进行抽样并封样，由生产单位将抽取的样品送部指定的检验机构检验。
（四）质量检验
1．通信设备质量检验机构收到部科技司质检通知和样品后，按规定的标准和测试方法进行全面检验，必要时应当到现场检验。
2．检验机构完成检验工作后，一周内应写出检验报告报科技司。
（五）批准认证
1．科技司对上报的质量体系检查报告和质量检验报告进行审查。
对合格的通信设备，由科技司核发通信设备进网质量认证合格证书，并准许使用认证标志。
2．对质量体系检查和质量检验不合格的通信设备，由科技司发出认证不合格通知，并说明其原因。
对未获准认证的产品，给予半年的整改期限，生产单位在整改期限内可以提出复审申请，并交纳复审费。对复审后仍未获准认证或超过整改期限提出复审申请的企业，撤销其本次认证申请。
3．科技司对获准认证的产品和生产单位将定期或不定期发布公告。

第四章 质量监督
第九条 在认证证书有效期内，检验机构应按部定计划对获准认证的产品进行质量跟踪，监督检查。
第十条 对认证合格产品的质量跟踪检验一般每年进行一次。检验的样品可以从市场、企业中抽取。
第十一条 通信设备认证合格后，如果发生设计、工艺、材料、标准、计量、质量体系以及生产场地迁移等方面的重大变化时，生产单位应及时向科技司报告，以便确定是否需要重新认证。
第十二条 质量检验机构应在每年十一月底以前提出下年度质量跟踪检验计划。检验结束提出检验报告，并报科技司以定期发布公告。

第五章 认证证书和认证标志
第十三条 认证证书有效期为三年。生产单位应在有效期终止之日六个月以前提出延期认证申请，由科技司安排复审。认证证书超过有效期提出申请认证的，其申请、检查、批准程序与初次申请认证程序相同。
第十四条 发现有下列情况之一者，暂停生产单位使用认证证书和认证标志：
（一）产品质量下降，不能保持认证时的质量水平。
（二）质量体系达不到认证合格时的要求。
（三）产品设计、工艺有较大改变以及生产场地迁移不申报的。
暂停生产单位使用认证证书和认证标志的通知由科技司发出。生产单位接到暂停使用认证证书和认证标志通知后，应针对存在的问题尽快进行整改，整改后向科技司提出申请恢复使用认证证书和认证标志的报告，经科技司重新组织审查合格后方可继续使用。所发生的费用按实际支出由
生产单位承担。
第十五条 发现有下列情况之一者，将撤销认证证书，停止使用认证标志：
（一）违反科技司的有关规定，严重损害认证标志信誉的。
（二）质量问题较多，用户反映强烈，造成严重后果的。
（三）生产单位接到暂停使用认证证书和认证标志的通知后，未能按要求整改的。
（四）生产单位自愿要求撤销认证的。
撤销认证证书、停止使用认证标志的通知由科技司发出。被撤销认证证书的产品，自撤销之日起一年后准予重新提出认证申请。

第六章 投诉和仲裁
第十六条 要加强对通信设备质量认证工作的社会监督、保持生产单位和用户的合法利益。对质量体系检查、产品质量检验和综合判定结论有异议、或工作人员有违反认证规定行为以及违章收费等情况，均可向科技司投诉。
第十七条 投诉者应报书面投诉书，内容包括：投诉理由、意见和要求，必要的说明资料和证据。
第十八条 投诉处理过程中所需费用（如检验费、旅差费等）按实际支出由责任方承担。

第七章 认证收费
第十九条 质量认证的收费应当以不盈利、搞好服务为原则，按照国家的有关规定收取费用。
第二十条 承检单位的质量检验收费应当按照国家物价局、财政部1992年关于“产品质量监督检验收费管理试行办法”进行核算，按规定的程序审批。
第二十一条 承检单位的质量体系检查收费应当按照国家物价局、财政部1993年关于“产品质量认证收费管理试行办法”进行核算，按规定的程序审批。

第八章 罚 则
第二十二条 从事认证管理、检查工作的人员违法失职、徇私舞弊、弄虚作假，不能保持公正或发生严重工作错误，将视情节轻重追究其责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十三条 承担认证检验任务的机构出具假证明，或出具错误数据且造成严重影响时，将取销其认证检验的资格，造成损失的责令其赔偿损失。
第二十四条 承担认证检验任务的机构，检查人员泄漏认证产品的技术秘密，非法占有申请单位的科研成果或从事认证工作职责范围内容咨询的，将取销其认证资格，责令赔偿损失，直至给予行政处分。
第二十五条 已经获得认证证书的产品不得随意降低标准销售，不得转让认证证书或认证标志。未经认证或认证不合格的产品不得使用认证标志，如有违反则按国家技术监督局有关规定处理。

第九章 附 则
第二十六条 本办法由邮电部科技司负责解释，自发布之日起施行，以往文件与本办法不符时，以本办法为准。